Yurt dışı olguyu vergi dairesi değil siz aydınlatırsınız
Kavramlar
Ülke dışındaki olaylarda olayı aydınlatma ve delil temini yükümlülüğü ilgiliye aittir.
“Bilemezler” değil — siz anlatacaksınız.
Yükümlülük sizde
Olay kanunun uygulama alanı dışındaki işlemlere ilişkinse, ilgili kişi olayı kendisi aydınlatmak ve gerekli delilleri temin etmek zorundadır; hukuken ve fiilen elindeki tüm imkânları tüketmesi beklenir.
Dikkat“Getiremiyorum” savunması kapanabiliyor
İlişkiyi kurarken bu imkânı sağlayabilecek durumdaysa, kişi sonradan “aydınlatamıyorum, delil getiremiyorum” savunmasına dayanamaz.
ÖnemliAma ispat yükü tersine çevrilmiş değil
Kanun bir katkı yükümlülüğü kurar; “ispat yükü sende” demez — o ifade kanunda hiç geçmez. Fark önemlidir çünkü ihlalin sonucu ceza değil, matrahın takdir edilmesidir ve takdir çoğu zaman daha ağırdır.
Neyi saklamalı
Yurt dışındaki gelir, hesap ve mülkiyete ilişkin belgeler başından itibaren toplanmalıdır; sonradan temin edilemeyen belge, aleyhe sonucu doğuran şeydir. Pay bildirimi
Türkiye’deki gelirler için belgeler
Türkiye’deki kira geliri için kira sözleşmesi, tapu ve banka dekontları; faiz ve temettü için banka yazısı ve stopaj belgesi; şirket payı için ticaret sicil kaydı, bilanço ve kâr dağıtım kararı; Türk aylığı için SGK aylık bilgi yazısı; taşınmaz satışı için tapu ve satış belgesi. Belgeler Türkçe aslıyla ve çevirisiyle sunulur; vergi dairesi yeminli çeviri isteyebilir, ama çoğu zaman basit çeviriyi ve İngilizce belgeyi kabul eder. Türk vergi dairesinden alınan “vergi ödeme belgesi”, Almanya’da mahsup için gerekir ve çifte vergilendirme anlaşmasının hangi maddesinin uygulandığı beyannamede yazılır. Belgeler, Alman saklama süresi (on yıl) boyunca tutulur.
Takdir kararı gelirse
Belge sunulmazsa vergi dairesi matrahı takdir eder ve takdir, mükellefin aleyhine olacak şekilde yapılır (kanun buna açıkça izin verir); takdir kararına itiraz edilebilir ve itirazda belgeler sunulursa daire kararı düzeltir, ama ağır kusur varsa geç sunulan belge sınırlı dikkate alınır. Türkiye ile Almanya arasında 2011 anlaşması uyarınca bilgi değişimi vardır ve Türk banka hesapları otomatik bilgi değişimi (CRS) kapsamındadır; vergi dairesi, mükellefin bildirmediği hesabı öğrenebilir ve o zaman takdir yerine vergi kaçakçılığı soruşturması açılır. Bu yüzden Türkiye’deki gelir ve hesaplar başından beyan edilir; beyan, aydınlatma yükümlülüğünün ilk adımıdır ve sonradan yapılan düzeltme (Selbstanzeige) cezayı yalnız belirli koşullarda kaldırır.