Çifte vergilendirme anlaşması kesintiyi durdurmaz

“Anlaşma var, kesinti yapılmasın” demek kanuna aykırı.

Kanunun kurduğu sıra

Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması gereği Almanya’da vergilendirilemeyen bir gelir olsa bile, kesinti, beyan ve yatırma yükümlülükleri anlaşmaya rağmen uygulanır.

ÖnemliHak nasıl kullanılır

Alacaklının hakkı iade olarak doğar. İade için diğer devletin vergi idaresinden ikametgâh teyidi gerekir.

DikkatTürk işletmesi için pratik sonuç

Anlaşmaya güvenerek muafiyet belgesi almayan taşeron, parayı önce kaptırır sonra geri istemek zorunda kalır. Doğru sıra önce belge, sonra iş. Muafiyet belgesi

Belgenin adı önemli

İkametgâh teyidi, Türkiye’de vergi dairesinden alınan mukimlik belgesidir; ticaret odası ya da vergi levhası yerine geçmez.

İlgili

İnşaat stopajı · Vergi yükümlülüğü ve ikamet

İade başvurusu

İade, federal merkezî vergi dairesine (Bundeszentralamt für Steuern) yapılır; form, kesintinin yapıldığı ödemeleri, kesinti belgelerini ve Türk vergi dairesinden alınmış mukimlik belgesini ister. Mukimlik belgesi Türkiye’de Gelir İdaresi Başkanlığı formatında düzenlenir ve Alman formundaki ilgili alan Türk vergi dairesince onaylanır; iki belge yerine tek onaylı form da kabul görür. Başvuru süresi, kesintinin yapıldığı yılın sonundan itibaren dört yıldır. İade faizsizdir ve işlem süresi aylar alır; bu yüzden muafiyet belgesini iş başlamadan almak iadeyi beklemekten daha ucuzdur.

Hangi gelirler

Hüküm, kaynakta kesinti yapılan gelirler için geçerlidir: inşaat hizmeti (inşaat stopajı), sanatçı ve sporcu gelirleri, lisans ve telif ödemeleri, denetim kurulu ücretleri. Ücret geliri ve serbest meslek gelirinin çoğu bu kapsamda değildir; onlarda anlaşma doğrudan uygulanır ve kesinti yoktur. Türk-Alman anlaşması, telif ve lisansta Almanya’ya sınırlı bir vergilendirme hakkı bırakır; bu yüzden iade kısmî olabilir ve tam iade beklenmez. Anlaşmanın hangi maddesinin uygulandığı iade kararında yazar ve Türk beyannamesinde mahsup için o karar kullanılır.