Oran etkisi (Progressionsvorbehalt)

Vergilendirilmeyen bir gelir, vergiyi yine de artırabiliyor.

Nasıl işler

Bazı edimler vergiden muaftır ama vergi oranı belirlenirken hesaba katılır. Sonuç: kalan gelir daha yüksek oranla vergilenir.

ÖnemliNerede karşınıza çıkar

İşsizlik ödeneği, kısa çalışma ödeneği ve benzeri edimlerin alındığı yıllarda. Kısa çalışma

DikkatSürpriz borç

Bu etki, edim alınan yılın sonunda beklenmedik bir vergi borcu doğurabilir. Vergi kararı

Beyan yükümlülüğü

Bu edimleri almak, yıllık beyan verme zorunluluğu doğurabilir.

Hesap mantığı

Vergi dairesi, muaf edimi vergiye tabi gelire ekler, bu toplama karşılık gelen ortalama vergi oranını bulur ve o oranı yalnız vergiye tabi gelire uygular. Edim vergilendirilmez, ama oran yükselir. Örneğin yılın yarısı çalışıp yarısı işsizlik ödeneği alan kişi, altı aylık ücretine tam yıllık gelire karşılık gelen oranla vergi öder. Bordrodan yıl içinde kesilen vergi düşük oranla hesaplandığı için yıl sonunda fark çıkar ve ödeme istenir.

Hangi edimler

İşsizlik ödeneği, kısa çalışma ödeneği, hastalık parası, ebeveyn ödeneği, anne koruması ödemeleri, iflas ödeneği, geçiş parası ve bazı yurt dışı gelirleri. Edimin ödendiği kurum, yıl sonunda tutarı vergi dairesine elektronik bildirir; beyan edilmemesi fark edilir. Bu edimleri alan kişi için yıllık beyanname zorunludur. Türkiye’ye taşınmış ve o yıl bu edimlerden almış biri, taşındığı yıl için de Almanya’da beyanname verir; sonraki yıllarda sınırlı mükellefiyet kuralları uygulanır.