Çifte vergilendirmeyi önleme çerçevesi

İki ülkede birden geliri olanların en çok sorduğu konu.

Ne yapar

Aynı gelirin iki ülkede birden vergilendirilmesini önlemeye yönelik kurallar kurar: hangi gelir türünün nerede vergilendirileceği ve mahsup mekanizmaları.

DikkatOtomatik değil

Çerçevenin varlığı kendiliğinden muafiyet doğurmaz; beyan ve belge gerekir. İki ülkede vergi

ÖnemliBelge tarafı

Gelirin nerede doğduğunu gösteren belgeler istenir ve çeviri gerekebilir. Yıllık vergi bildirimi · Makamın dili

İkamet belirleyici

Yerleşim yeri ile bulunma

Numaralar

Vergi numaraları

Gelir türüne göre ayrılır

Çerçeve tek bir kural koymaz; her gelir türü ayrı maddede ele alınır. Ücret gelirinde işin fiilen yapıldığı ülke öne çıkar ve kısa süreli görevlendirmeler için gün sayısına bağlı bir istisna öngörülür. Taşınmazdan doğan gelir, taşınmazın bulunduğu ülkede ele alınır. Emekli aylıkları, kamu görevinden doğup doğmadığına göre farklı maddelere girer. Temettü, faiz ve gayrimaddi hak bedellerinde ise iki ülke arasında paylaşımlı bir düzen kurulur. Bu yüzden “hangi ülkede vergi verilir” sorusunun tek bir yanıtı yoktur; gelir türü belirlenmeden yanıt verilemez.

Mukimlik belgesi

Çerçevenin uygulanabilmesi için kişinin hangi ülkede mukim sayıldığının gösterilmesi gerekir ve bunun aracı, vergi dairesinden alınan mukimlik belgesidir. Türkiye’de bu belge bağlı bulunulan vergi dairesinden istenir, Almanya’da ilgili vergi dairesi düzenler. Belge, karşı ülkedeki ödeyicinin ya da vergi dairesinin dosyasına sunulur ve çoğu zaman çevirisi istenir. Mukimlik iki ülkede birden görünüyorsa çerçeve bir sıralama öngörür: daimî konut, yaşamsal menfaatlerin merkezi, mutad oturma yeri ve vatandaşlık sırayla değerlendirilir. Bu değerlendirme mali müşavir işidir.

UyarıSınır

Bu sayfa çerçeveyi tanıtır; oran ve tutar vermez ve somut durum mali müşavir değerlendirmesi gerektirir.