Devletlerarası vergi yardımında karşılıklılık şartı vardır
Kavramlar
Anlaşma ve Birlik hukuku dışındaki hâllerde vergi yardımı takdiridir ve karşılıklılığın teminat altında olmasına bağlıdır.
Yardımın üç ayrı dayanağı var — ve üçüncüsü koşullu.
Üç kapı
- Daireler yabancı makamlardan yardım isteyebilir.
- Anlaşmalar, Birlik hukuku ve idari yardım kanunu uyarınca verebilir.
- Bunların dışında takdiren — ama şartlarla.
DikkatÜçüncü kapının iki şartı
Karşılıklılığın teminat altında olması ve talep eden devletin verileri yalnız kendi vergi ya da vergi ceza usulünde kullanacağını garanti etmesi.
ÖnemliOkuyucu için anlamı
Türkiye ile Almanya arasındaki bilgi akışı, kanunun ikinci kapısından — yani anlaşmadan — geçer. Anlaşmanın kapsamı dışındaki bilgi için üçüncü kapının şartları aranır ve bu bir hak değil takdirdir.
Yurt dışı olaylarda ispat yükü
Türkiye ile mevcut çerçeve
Türkiye ile Almanya arasındaki çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması bilgi değişimi maddesi içerir; talep üzerine bilgi verilir ve belirli ölçüde kendiliğinden değişim de mümkündür. Türkiye ayrıca OECD ortak raporlama standardına (CRS) katılmıştır; finansal hesap bilgileri iki ülke arasında otomatik olarak değişilir. Yani Almanya’daki bir mükellefin Türkiye’deki banka hesabı Alman vergi dairesine bildirilebilir; tersi de geçerlidir. Bu çerçeve, kanunun ikinci kapısıdır ve karşılıklılık şartı burada aranmaz.
Mükellef için sonuç
Türkiye’deki hesap, kira geliri ve taşınmaz, Alman beyannamesinde beyan edilir; “Almanya nasılsa bilmez” varsayımı otomatik değişimle geçersiz hâle gelmiştir. Beyan edilmemiş gelir sonradan ortaya çıkarsa vergi kaçakçılığı soruşturması açılabilir; kendiliğinden düzeltme (Selbstanzeige) belirli koşullarla cezayı kaldırır. Ters yönde, Türkiye’ye taşınan kişi Alman gelirini Türk beyannamesinde beyan eder. İki ülkenin kuralları mali müşavirle birlikte okunur; bu site kural çerçevesini tarif eder, oran ve tutar vermez.